Μειωμένοι μισθοί και συντάξεις θα καταβληθούν από το δημόσιο και τον ιδιωτικό τομέα από αρχές του νέου έτους (1.1.2012) λόγω της μείωσης του αφορολόγητου ποσού εισοδήματος στα 5.000 ευρώ και της μηνιαίας παρακράτησης της έκτακτης εισφοράς.
Αυτό προκύπτει από την εγκύκλιο του υπουργείου Οικονομικών με την οποία παρέχονται οδηγίες προς τους φορείς του δημοσίου και τις ιδιωτικές επιχειρήσεις για τον τρόπο με τον οποίο θα διενεργούν την παρακράτηση φόρου εισοδήματος στους μισθούς και τις συντάξεις από 1.1.2012 όπως και την παρακράτηση της έκτακτης εισφοράς αλληλεγγύης. Στην εγκύκλιο σημειώνεται ότι η παρακράτηση της έκτακτης εισφοράς αλληλεγγύης θα συνεχισθεί έως και τις 31.12 2014.
Παρακράτηση Φόρου Εισοδήματος
Αναλυτικότερα η κλίμακα φόρου εισοδήματος με βάση την οποία θα γίνεται η παρακράτηση φόρου εισοδήματος από 1.1.2012 είναι η ακόλουθη:
|
Κλιμάκιο εισοδήματος (ευρώ) |
Φορολογικός συντελεστής % |
Φόρος κλιμακίου (ευρώ) |
Σύνολο Εισοδήματος (ευρώ) |
Σύνολο Φόρου (ευρώ) |
|
5.000 |
0 |
0 |
5.000 |
0 |
|
7.000 |
10 |
700 |
12.000 |
700 |
|
4.000 |
18 |
720 |
16.000 |
1.420 |
|
10.000 |
25 |
2.500 |
26.000 |
3.920 |
|
14.000 |
35 |
4.900 |
40.000 |
8.820 |
|
20.000 |
38 |
7.600 |
60.000 |
16.420 |
|
40.000 |
40 |
16.000 |
100.000 |
32.420 |
|
`Ανω των |
45 |
|
|
|
|
100.000 |
Σημειώνεται ότι αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας, προκειμένου για τον υπολογισμού του φόρου αυξάνεται ως εξής:
Κατά δύο χιλιάδες ευρώ εάν ο φορολογούμενος έχει ένα τέκνο που τον βαρύνει.
Κατά τέσσερις χιλιάδες ευρώ εάν έχει δύο τέκνα που τον βαρύνουν.
Κατά επτά χιλιάδες ευρώ εάν έχει τρία τέκνα που τον βαρύνουν.
Το ποσό των επτά χιλιάδων ευρώ, προσαυξάνεται κατά τρεις χιλιάδες ευρώ, για κάθε τέκνο πέραν του τρίτου που τον βαρύνουν.
Προβλέπονται ακόμη τα εξής:
– Για τους νέους ηλικίας έως και τριάντα ετών, για τους συνταξιούχους άνω των εξήντα πέντε ετών και τα άτομα με ειδικές ανάγκες, ή συνταξιούχους ανεξαρτήτως ηλικίας με παιδιά με ειδικές ανάγκες, το αφορολόγητο ποσό ορίζεται στις εννιά χιλιάδες ευρώ, εφόσον το δηλωθέν εισόδημα, πραγματικό ή αυτό που προκύπτει με βάση τις αντικειμενικές δαπάνες και υπηρεσίες και δαπάνες απόκτησης περιουσιακών στοιχείων του φορολογουμένου, δεν υπερβαίνει τις εννιά χιλιάδες ευρώ. Όταν το συνολικό τους εισόδημα είναι από εννιά χιλιάδες ευρώ και άνω, το ποσό του φόρου που προκύπτει περιορίζεται ώστε το συνολικό καθαρό εισόδημα που προκύπτει μετά την αφαίρεση του φόρου να μην υπολείπεται του ποσού των εννιά χιλιάδων ευρώ.
– Το αφορολόγητο ποσό της κλίμακας αυξάνεται κατά 2.000 ευρώ ως δαπάνη χωρίς δικαιολογητικά, για τον ίδιο φορολογούμενο και για καθένα από τα πρόσωπα που συνοικούν με αυτόν ή τον βαρύνουν, εφόσον είναι άτομα με ειδικές ανάγκες (παρουσιάζουν αναπηρία 67% και πάνω από νοητική καθυστέρηση, φυσική αναπηρία ή ψυχική πάθηση, είναι τυφλοί, νεφροπαθείς, κλπ)
Έτσι για τον υπολογισμό του φόρου που πρέπει να παρακρατείται από 1.1.2012 το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας για τις ακόλουθες περιπτώσεις διαμορφώνεται ως εξής:
α) για τους νέους ηλικίας έως και τριάντα ετών (που έχουν γεννηθεί από 1.1.1982 και μετά) στα εννιά χιλιάδες ευρώ,
β) για τους συνταξιούχους άνω των εξήντα πέντε ετών (που έχουν γεννηθεί μέχρι 31.12.1946) στα εννιά χιλιάδες ευρώ,
γ) για τα άτομα με ειδικές ανάγκες στα έντεκα χιλιάδες ευρώ,
δ) για τους συνταξιούχους ανεξαρτήτως ηλικίας που τους βαρύνουν παιδιά με ειδικές ανάγκες στα έντεκα χιλιάδες ευρώ (εφόσον τον βαρύνει τουλάχιστον ένα παιδί με ειδικές ανάγκες),
ε) για τους νέους ηλικίας έως και τριάντα ετών που τους βαρύνουν παιδιά με ειδικές ανάγκες στα έντεκα χιλιάδες ευρώ (εφόσον τον βαρύνει τουλάχιστον ένα παιδί με ειδικές ανάγκες),
στ) για τα άτομα άνω των τριάντα ετών και μέχρι και εξήντα πέντε ετών που τους βαρύνουν παιδιά με ειδικές ανάγκες στα επτά χιλιάδες ευρώ (εφόσον τον βαρύνει τουλάχιστον ένα παιδί με ειδικές ανάγκες).
Εφόσον οι φορολογούμενοι των περιπτώσεων αυτών έχουν τέκνα που τους βαρύνουν τότε το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου της κλίμακας που τους αντιστοιχεί προκειμένου για τον υπολογισμό του φόρου, αυξάνεται ως εξής:
Κατά δύο χιλιάδες ευρώ εάν ο φορολογούμενος έχει ένα τέκνο που τον βαρύνει.
Κατά τέσσερις χιλιάδες ευρώ εάν έχει δύο τέκνα που τον βαρύνουν.
Κατά επτά χιλιάδες ευρώ εάν έχει τρία τέκνα που τον βαρύνουν.
Το ποσό των επτά χιλιάδων ευρώ, προσαυξάνεται κατά τρεις χιλιάδες ευρώ, για κάθε τέκνο πέραν του τρίτου.
Το ποσό με το οποίο προσαυξάνεται το αφορολόγητο ποσό του πρώτου κλιμακίου, μειώνει το ποσό του δεύτερου κλιμακίου και εάν αυτό δεν επαρκεί το ποσό του τρίτου κλιμακίου και όποιου επόμενου κλιμακίου απαιτείται.
Σε ότι αφορά την παρακράτηση φόρου μισθωτών υπηρεσιών σε επικουρικές συντάξεις και βοηθήματα ισχύσουν τα ακόλουθα:
Ο υπολογισμός του παρακρατούμενου φόρου, στο καθαρό ποσό των συντάξεων ή άλλων παροχών που καταβάλλονται από ταμεία επικουρικά, μετοχικά, αρωγής ή αλληλοβοήθειας, διενεργείται ως ακολούθως:
α) Με συντελεστή 5% αν το καθαρό ποσό της παροχής δεν υπερβαίνει τα δύο χιλιάδες πεντακόσια ευρώ ετησίως,
β) Με συντελεστή 10% αν το καθαρό ποσό της παροχής υπερβαίνει τα δύο χιλιάδες πεντακόσια ευρώ και μέχρι τέσσερις χιλιάδες πεντακόσια ευρώ ετησίως.
γ) Με συντελεστή 15% αν το καθαρό ποσό της παροχής υπερβαίνει τα τέσσερις χιλιάδες πεντακόσια ευρώ ετησίως.
Παρακράτηση της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης
Στην εγκύκλιο διευκρινίζεται ότι τα εισοδήματα που αποκτώνται από 1.1.2012 μέχρι και 31.12.2014 θα υπόκεινται σε μηνιαία παρακράτηση της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης. Εξαιρούνται από την έκτακτη εισφορά τα εισοδήματα των προσώπων που είναι ολικώς τυφλοί, καθώς και των προσώπων που παρουσιάζουν βαριές κινητικές αναπηρίες σε ποσοστό από ογδόντα τοις εκατό (80%) και άνω, οι αποζημιώσεις απολυομένων καθώς και εισοδήματα από εφάπαξ παροχή από τα ταμεία προνοίας και άλλους ασφαλιστικούς οργανισμούς, εφάπαξ δημοσίων υπαλλήλων κλπ..
Η παρακράτηση θα διενεργείται με τους ακόλουθους συντελεστές
α) Με συντελεστή 1% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από δώδεκα χιλιάδες ένα ευρώ έως είκοσι χιλιάδες ευρώ.
β) Με συντελεστή 2% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από είκοσι χιλιάδες ένα ευρώ έως και πενήντα χιλιάδες ευρώ.
γ) Με συντελεστή 3% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από πενήντα χιλιάδες ένα ευρώ έως και εκατό χιλιάδες ευρώ.
δ) Με συντελεστή 4% για ετήσιο καθαρό εισόδημα από εκατό χιλιάδες ένα ευρώ και άνω.
Διευκρινίζεται ότι οι εκκαθαριστές μισθοδοσίας θα προσδιορίσουν, το μηνιαίο καθαρό εισόδημα κάθε δικαιούχου αφαιρώντας από το ακαθάριστο ποσό του μισθού ή της σύνταξης ή άλλης παροχής μόνο τα ποσά των νόμιμων κρατήσεων για υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές, που για την καταβολή τους βαρύνεται ο μισθωτός ή ο συνταξιούχος. Δηλαδή από το ακαθάριστο ποσό δεν αφαιρείται ο παρακρατούμενος Φόρος Μισθωτών Υπηρεσιών.
Χαρακτηριστικά είναι τα ακόλουθα παραδείγματα:
α) Έστω ότι άγαμος μισθωτός του Δημοσίου ( για τον οποίο προβλέπεται αφορολόγητο ποσό 5.000 ευρώ) λαμβάνει καθαρές μηνιαίες αποδοχές 1.650 ευρώ (σταθερές για όλους τους μήνες του 2012), το Δεκέμβριο καθαρό δώρο Χριστουγέννων 450 ευρώ, τον Απρίλιο καθαρό δώρο Πάσχα 190 ευρώ και τον Ιούλιο καθαρό επίδομα αδείας 190 ευρώ. Ετήσιο καθαρό εισόδημα: 12*1.650=19.800 ευρώ Ετήσιος φόρος κλίμακας: 2.370 ευρώ.
Μείωση φόρου λόγω παρακράτησης: 2.370*1,5%=35,55 ευρώ
Φόρος που πρέπει να παρακρατείται κάθε μήνα:2.370-35,55=2.334,45/12=194,54 ευρώ
Φόρος που πρέπει να παρακρατηθεί κατά την καταβολή του δώρου Χριστουγέννων: 194,54*(450/1.650)=53,06 ευρώ
Φόρος που πρέπει να παρακρατηθεί κατά την καταβολή του δώρου Πάσχα: 194,54*(190/1.650)=22,40 ευρώ
Φόρος που πρέπει να παρακρατηθεί κατά την καταβολή του επιδόματος αδείας: 194,54*(190/1.650)=22,40 ευρώ
Μηνιαία παρακράτηση έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης: Αναγωγή σε ετήσιο καθαρό εισόδημα: 12*1.650=19.800. Άρα η παρακράτηση θα γίνει με συντελεστη1%. Συνεπώς, 1.650*1 %=16,50 ευρώ.
Παρακράτηση έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης κατά την καταβολή του δώρου Χριστουγέννων Αναγωγή σε ετήσιο καθαρό εισόδημα: 12*1.650=19.800+450=20.250 (άρα συντελεστής παρακράτησης 2%) Συνεπώς, 450*2%=9 ευρώ
Παρακράτηση έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης κατά την καταβολή του δώρου Πάσχα Αναγωγή σε ετήσιο καθαρό εισόδημα: 12*1.650=19.800+190=19.990 (1%) Συνεπώς, 190*1%=1,90 ευρώ
Παρακράτηση έναντι της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης την καταβολή του επιδόματος αδείας Αναγωγή σε ετήσιο καθαρό εισόδημα: 12*1.650=19.800+190=19.990 (συντελεστής 1%) Συνεπώς, 190*1%=1,90 ευρώ
β) Έστω ότι άγαμος μισθωτός του ιδιωτικού τομέα (για τον οποίο προβλέπεται αφορολόγητο ποσό 5.000 ευρώ και για τον οποίο το άθροισμα δώρων Χριστουγέννων, Πάσχα και επιδόματος αδείας ισοδυναμεί με δύο μισθούς) λαμβάνει για παράδειγμα καθαρές μηνιαίες αποδοχές 1.650 ευρώ (σταθερές για όλους τους μήνες του 2012), το Δεκέμβριο καθαρό δώρο Χριστουγέννων 1.650 ευρώ, τον Απρίλιο καθαρό δώρο Πάσχα 825 ευρώ και τον Ιούλιο καθαρό επίδομα αδείας 825 ευρώ. Ετήσιο καθαρό εισόδημα: 14*1.650=23.100 ευρώ Ετήσιος φόρος κλίμακας: 3.195 ευρώ.
Μείωση φόρου λόγω παρακράτησης: 3.195*1,5%=47,92 ευρώ
Φόρος που πρέπει να παρακρατείται κάθε μήνα:3.195-47,92=3.147,08/14=224,79 ευρώ
Φόρος που πρέπει να παρακρατηθεί κατά την καταβολή του δώρου Χριστουγέννων:3.147,08/14=224,79 ευρώ
Φόρος που πρέπει να παρακρατηθεί κατά την καταβολή του δώρου Πάσχα:3.147,08/28=112,39 ευρώ
Φόρος που πρέπει να παρακρατηθεί κατά την καταβολή του επιδόματος αδείας:3.147,08/28=112,39 ευρώ
Τα ποσά που πρέπει να παρακρατηθούν είναι τα εξής:
Αναγωγή σε ετήσιο καθαρό εισόδημα: 14*1.650=23.100 (άρα συντελεστής παρακράτησης 2%) Συνεπώς:
Παρακράτηση κατά την καταβολή του μηνιαίου μισθού, 1,650*2%=33 ευρώ Παρακράτηση κατά την καταβολή δώρου Χριστουγέννων, 1,650*2%=33ευρώ Παρακράτηση κατά την καταβολή δώρου Πάσχα,825*2%=16,50 ευρώ Παρακράτηση κατά την καταβολή επιδόματος αδείας,825*2%=16,50 ευρώ.
newsit
